无发票采购废料：需管控的资料与税务风险

无发票采购废料在许多生产、贸易和回收企业中相当常见。问题不在于没有发票本身，而在于贵企业能否证明交易真实、对象正确且符合规定。

根据税务局2026年4月24日第2646/CT-CS号公文的实施内容，企业应特别关注卖方、清单表样、付款方式及随附留存资料。若管控松散，该支出在税务汇算时极易被剔除。

没有发票不等于不能计入费用

在某些特殊情形下，企业向非经营个人或直接收集废料的人购买货物、服务时，可编制清单表替代进项发票。但清单表只是资料的一部分。税务机关仍可要求企业证明交易真实、货物已收到且款项已依规支付。

对于无发票采购废料，常见错误是仅编制清单表便立即入账。若缺少过磅单、交接记录、卖方信息或付款凭证，此做法风险很大。该支出本质上需通过货物流、资金流和签字担责共同证明。

可扣除费用不能仅依据清单表。企业必须证明交易真实、对象正确并符合付款规定。

对卖方进行分类是关键步骤

在编制清单表之前，贵企业需确定卖方属于哪一类。这是重要步骤，因为并非所有无发票情形都能用清单表处理。若分类错误，清单表可能不足以支撑费用。

卖方类别	需检查的特征	处理方向
直接收集废料的个人	非经营场所或个体工商户，不使用发票，有实际交易	若证明资料齐全，可考虑编制清单表
从多个来源收购再转售的人	具有经常性经营活动迹象，不属于直接收集类	不得以清单表替代发票处理
个体工商户或个体经营者	有经营活动并依规负有纳税义务	须按指引办理登记、申报、纳税及开具发票

实际问题常出现在反复多次交易、大量销售或具有稳定收集组织的卖方。此时企业应重新评估交易实质。若卖方实质上在经营，用清单表替代发票风险很高。

按发生时点选择正确的清单表样式

无发票采购废料须按交易时点使用正确的清单表样式。确定适用样式的依据是交易发生日，而非会计完成资料之日。因此企业不应在不同阶段混用样式。

发生时点	清单表样式	源文件依据
2026年3月12日之前	01/TNDN表	随第78/2014/TT-BTC号通知颁布
自2026年3月12日起	02/TNDN表	随第20/2026/TT-BTC号通知颁布

贵企业应保持清晰的内部原则：交易日决定清单表样式。若在样式变更后补充旧资料，会计仍须以实际采购日为准。这是小细节，但在资料检查时容易造成偏差。

采购废料时需留存的最低资料组合

清单表不能替代全部的资料留存义务。为保护费用，企业需备有足够有力的一套凭证，清晰体现卖方、货物、数量、金额、交接与付款。资料越清晰，汇算时风险越低。

需具备的资料	管控目的
符合样式的货物、服务收购清单表	在特殊情形下作为替代发票的依据
卖方信息，包括姓名、身份证号、地址和联系方式	正确确定销售对象
付款凭证或非现金支付单据	证明款项已依规支付
交接记录、过磅单和入库单	证明货物实际已收到
运输单据及交接照片（如有）	增强实际交易的证据
确认卖方非个体工商户或经营场所	降低错误适用清单表的风险

会计应在资料齐全后才入账。若缺少交接单或卖方不明确，企业应暂挂资料待补充。先入账再找凭证起初省事，但解释时很费力。

注意500万越南盾的付款门槛

根据源文件，对每个卖方每日支付达500万越南盾及以上的，必须采用非现金方式。当企业向众多个人采购废料时，这是非常重要的管控点。若现金支出超过门槛，该支出在确定可扣除费用时可能存在风险。

• 按同一天内每个卖方追踪采购总额。
• 付款前先核查500万越南盾门槛。
• 若超过门槛，优先使用转账或非现金支付方式。
• 将付款凭证与清单表及交接资料一并保存。
• 不得为规避付款条件而形式上拆分交易。

采购部门与会计部门须从一开始就协同。若采购已付现金而会计在结账时才发现，补救要困难得多。付款前的管控流程能帮助企业避免十分可惜的失误。

入账前应采用的内部流程

为控制风险，贵企业应将无发票采购废料的流程标准化为固定步骤。该流程不仅属于会计，还需采购、仓库及审批责任人共同参与。各部门各管一环，可减少纸面好看却缺乏实质的资料。

• 第1步：交易前对卖方分类。
• 第2步：收集卖方信息及必要承诺。
• 第3步：进行交接、过磅和入库。
• 第4步：核查500万越南盾付款门槛。
• 第5步：按交易日以正确样式编制清单表。
• 第6步：法定代表人或被授权人签字担责。
• 第7步：核验条件齐备后留存资料并入账。

在此流程中，采购与仓库确认实际货物、过磅单和入库。会计核查资料条件、付款方式和清单表样式。法定代表人或被授权人签字担责，主管会计或税务部门应在汇算前复核。

针对个体工商户、个体经营者的按次电子发票

除了向直接收集废料的个人采购外，企业还可能遇到尚未登记使用的个体工商户或个体经营者卖方 电子发票。当卖方需要按每笔交易开具发票时，卖方须先申报并纳税，以便税务机关核发带码发票。

根据源文件中的公文，年增值税应税收入在5亿越南盾以上、10亿越南盾以下的个体工商户和个体经营者，不强制使用带码电子发票或由连接税务机关的收银机生成的发票。如需使用发票，卖方按税务机关指引办理手续。

企业不应代卖方处理。妥当做法是指引卖方联系直接管理的税务机关，以获取按次开具的发票。

要点在于，清单表与按次发票适用于不同情形。若卖方属于须登记、申报并开票的类别，企业不应用清单表使资料合法化。此步出错可能带来费用、税务及说明责任方面的风险。

常见风险及管控方法

风险	控制方式
卖方对象错误	要求承诺并核查经常性经营迹象
现金支付达500万越南盾及以上	改用非现金支付
缺少交接或入库单据	在资料齐全前不入账费用
金额或数量异常	补充过磅单、照片、运输单据及货源说明
与同一个人反复交易	重新评估该个人是否在从事经营

收口原则很简单：只有在卖方正确、清单表样式正确、付款方式正确、凭证齐全且有人签字担责时才入账费用。若其中任一点不清楚，应在计入可扣除费用前补充资料。

对于经常无发票采购废料的企业，建立内部清单很有必要。清单能帮助采购知道要取得什么、仓库知道要确认什么、会计知道何时可入账。这是降低实际风险的方法，而非等税务机关问询后才处理。

贵企业需要规范无发票采购的资料和流程吗？请参阅 会计与税务申报服务 （IAI Partner），获取汇算风险管控支持。

常见问题

无发票采购的废料能计入费用吗？

若交易对象正确、清单表样式正确、付款符合规定且有足够资料证明真实交易，则可予以考虑。

何时使用02/TNDN表？

根据源文件，随第20/2026/TT-BTC号通知颁布的02/TNDN表，适用于自2026年3月12日起发生的交易。

企业应代卖方申请按次发票吗？

不应。企业应指引卖方联系直接管理的税务机关，办理按次开具发票的手续。

来源：IAI-Partner.com

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