インボイスなしのスクラップ購入は、多くの製造・商社・リサイクル企業で比較的よくある状況です。問題はインボイスがないこと自体ではなく、貴社が取引の実在性、適切な相手方、規定への準拠を証明できるかどうかにあります。
税務局の2026年4月24日付公文書2646/CT-CSの実施内容に基づき、企業は売主、一覧表様式、支払方法、保存書類一式に特に注意する必要があります。管理が緩いと、税務確定時に費用が否認されやすくなります。
インボイスがない＝費用に計上できない、ではない
特定の特殊なケースでは、事業を行わない個人やスクラップを直接収集する者から商品・サービスを購入する企業は、仕入インボイスの代わりに一覧表を作成できます。ただし一覧表は書類の一部にすぎません。税務当局は、取引が実在し、商品を受領し、支払いが規定どおり行われたことの証明を求める場合があります。
インボイスなしのスクラップ購入では、一覧表を作成しただけですぐに費用計上してしまうのがよくある誤りです。計量伝票、受渡記録、売主情報、支払証憑が欠けると大きなリスクになります。費用は本質的に、物の流れ・お金の流れ・署名による責任の確認の三つで証明する必要があります。
損金算入できる費用は一覧表だけに依拠しません。企業は取引が実在し、相手方が適切で、支払規定に準拠していることを証明しなければなりません。
売主の分類が決定的なステップ
一覧表を作成する前に、貴社は売主がどのグループに属するかを判断する必要があります。インボイスがないすべてのケースを一覧表で処理できるわけではないため、これは重要なステップです。分類を誤ると、一覧表が費用を守る十分な根拠にならない場合があります。
| 売主グループ | 確認すべき特徴 | 対応方針 |
|---|---|---|
| スクラップを直接収集する個人 | 事業所でも世帯事業でもなく、インボイスを使用せず、実際の取引がある | 証明書類が十分であれば一覧表の作成を検討できる |
| 複数の供給元から仕入れて転売する者 | 継続的な事業活動の兆候があり、直接収集グループに属さない | インボイスの代わりに一覧表で処理しない |
| 世帯事業者または個人事業者 | 事業活動があり、規定に基づく納税義務がある | 案内に従い登録・申告・納税・インボイス発行を行う必要がある |
実務上の問題は、頻繁に繰り返す、大量に販売する、または安定した収集組織を持つ売主グループで多く生じます。その場合、企業は取引の本質を再評価すべきです。売主が実質的に事業を行っているなら、インボイスの代わりに一覧表を使うのは高リスクです。
発生時点に応じて正しい一覧表様式を選ぶ
インボイスなしのスクラップ購入は、取引時点に応じた正しい一覧表様式を使用する必要があります。適用様式の判断基準は取引発生日であり、経理が書類を完成させた日ではありません。したがって、期をまたいで様式を混用すべきではありません。
| 発生時点 | 一覧表様式 | 出典文書の根拠 |
|---|---|---|
| 2026年3月12日より前 | 様式01/TNDN | 通達78/2014/TT-BTCに付属して公布 |
| 2026年3月12日以降 | 様式02/TNDN | 通達20/2026/TT-BTCに付属して公布 |
貴社は明確な社内原則を保つべきです。すなわち、取引日が一覧表様式を決定します。様式変更後に旧書類を補完する場合でも、経理は実際の購入日を基準とする必要があります。小さな点ですが、書類検査時にずれを生みやすい部分です。
スクラップ購入時に保存すべき最低限の書類一式
一覧表は記録保存義務のすべてを代替しません。費用を守るため、企業は売主・商品・数量・金額・受渡・支払を明確に示す十分に強固な証憑一式を備える必要があります。書類が明確なほど、確定時のリスクは低くなります。
| 必要な書類 | 管理目的 |
|---|---|
| 正しい様式の商品・サービス仕入一覧表 | 特殊なケースでインボイスを代替する根拠となる |
| 売主情報（氏名、身分証番号、住所、連絡先） | 販売者を正しく特定する |
| 支払証憑または非現金決済の書類 | 金額が規定どおり支払われたことを証明する |
| 受渡記録、計量伝票、入庫伝票 | 商品が実際に受領されたことを証明する |
| 輸送書類および受渡写真（あれば） | 実際の取引の証拠を補強する |
| 売主が世帯事業者でも事業所でもないことを確認する | 誤った一覧表を適用するリスクを減らす |
経理は書類が揃ってから費用を計上すべきです。受渡伝票が欠けていたり売主が明確でない場合、企業は補完まで書類を保留すべきです。先に計上して後から証憑を探すのは最初は楽でも、説明時に苦労します。
500万ドンの支払基準額に注意
出典文書によれば、各売主に対して1日500万ドン以上の支払いは非現金方式で行わなければなりません。これは企業が多数の個人からスクラップを購入する際の非常に重要な管理ポイントです。現金支出が基準額を超えると、損金算入の判定時に費用がリスクにさらされる可能性があります。
- 同一日における売主ごとの購入総額を追跡する。
- 支払い前に500万ドンの基準額を確認する。
- 基準額を超える場合は振込など非現金決済を優先する。
- 支払証憑を一覧表と受渡書類とともに保存する。
- 支払条件を回避するために取引を形式的に分割しない。
購買部門と経理部門は最初から連携する必要があります。購買が既に現金で支払い、経理が書類締め時に初めて気づくと、是正ははるかに困難になります。支払前の管理プロセスがあれば、企業は非常に惜しいミスを避けられます。
記帳前に適用すべき社内プロセス
リスクを抑えるため、貴社はインボイスなしのスクラップ購入プロセスを固定の手順に標準化すべきです。このプロセスは経理だけのものではなく、購買・倉庫・承認責任者の関与が必要です。各部門が一部を管理することで、紙面上は整っていても実態を欠く書類を減らせます。
- ステップ1：取引前に売主を分類する。
- ステップ2：売主情報と必要な誓約を収集する。
- ステップ3：受渡・計量・入庫を行う。
- ステップ4：500万ドンの支払基準額を確認する。
- ステップ5：取引日に応じた正しい様式で一覧表を作成する。
- ステップ6：代表者または受任者が署名し責任を負う。
- ステップ7：要件充足を確認後、書類を保存し記帳する。
このプロセスでは、購買と倉庫が実際の商品・計量伝票・入庫を確認します。経理は書類条件・支払方法・一覧表様式を確認します。代表者または受任者が署名して責任を負い、確定前に経理責任者または税務部門が点検すべきです。
世帯・個人事業者向けの都度発行電子インボイス
スクラップを直接収集する個人からの購入のほか、企業は、利用登録をしていない世帯事業者や個人事業者である売主に遭遇することもあります 電子インボイス。売主が取引ごとにインボイスを発行する必要がある場合、税務当局がコード付きインボイスを発行できるよう、売主はまず申告・納税する必要があります。
出典文書の公文書によれば、年間の付加価値税課税売上が5億ドン超10億ドン未満の世帯・個人事業者は、コード付き電子インボイスや税務当局接続のレジから発行するインボイスの使用を義務付けられません。インボイスが必要な場合、売主は税務当局の案内に従って手続きを行います。
企業が売主に代わって処理すべきではありません。適切なのは、売主が直接管轄の税務当局に連絡し、都度発行インボイスの交付を受けるよう案内することです。
重要なのは、一覧表と都度発行インボイスは異なる状況に対応するということです。売主が登録・申告・インボイス発行を要するグループに属する場合、企業は一覧表で書類を正当化すべきではありません。この段階を誤ると、費用・税務・説明責任に関するリスクを招きかねません。
よくあるリスクと管理方法
| リスク | 管理方法 |
|---|---|
| 売主の対象誤り | 誓約を求め、継続的な事業活動の兆候を点検する |
| 500万ドン以上の現金支払い | 非現金決済に切り替える |
| 受渡または入庫の証憑が欠如 | 書類が揃うまで費用を計上しない |
| 異常な金額または数量 | 計量伝票、写真、輸送書類、仕入元の説明を補完する |
| 同一個人との取引の繰り返し | その個人が事業を行っているかを再評価する |
締めの原則は非常にシンプルです。正しい売主・正しい一覧表様式・正しい支払方法・十分な証憑・署名による責任者がそろって初めて費用を計上します。これらのいずれかが不明確なら、損金算入する前に書類を補完すべきです。
インボイスなしのスクラップ購入が頻繁な企業には、社内チェックリストの作成が不可欠です。チェックリストは、購買が何を取得すべきか、倉庫が何を確認すべきか、経理がいつ記帳できるかを把握する助けになります。これは、税務当局に問われてから対応するのではなく、実際のリスクを減らす方法です。
貴社はインボイスなしの購入における書類とプロセスを標準化する必要がありますか？こちらをご覧ください： 会計・税務申告サービス （IAI Partner）で、確定リスクの管理サポートを受けられます。
よくある質問
インボイスなしで購入したスクラップは費用に計上できますか？
取引相手が適切で、正しい様式の一覧表があり、規定どおりに支払われ、実際の取引を証明する書類が十分であれば、検討され得ます。
様式02/TNDNはいつ使いますか？
出典文書によれば、通達20/2026/TT-BTCに付属する様式02/TNDNは、2026年3月12日以降に発生する取引に適用されます。
企業は売主に代わって都度発行インボイスを申請すべきですか？
いいえ。企業は売主が直接管轄の税務当局に連絡し、都度発行インボイスの交付手続きを行うよう案内すべきです。
IAI Partnerからの推奨事項
企業ご担当者様
インボイスなしのスクラップ購入は頻繁に生じ得る業務ですが、習慣で処理したり一覧表だけに頼ったりすべきではありません。
貴社は費用を計上する前に、売主の分類プロセス、支払条件、受渡書類、署名による責任確認を改めて点検すべきです。
サポートが必要ですか？ IAI Partnerは、書類の標準化、確定リスクの低減、適切な管理チェックリストの構築において貴社に寄り添います。
出典：IAI-Partner.com
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